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河源的最新高新企业税率的优惠政策

2022-04-15 14:23

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案例:开具6%税率入账凭证,取得9%税率入账凭证近期,运输代理企业A公司签订了某项目的代理合同。合同约定,A公司采取全权代理的模式,为客户B公司将货物从甲市运输到乙市,全权负责货物的运输、装卸、仓储,并按照代理服务,向客户全额开具适用税率为6%的增值税专用入账凭证。在项目进行过程中,A公司委托第三方运输企业C公司承运该批货物,取得了C公司开具的适用税率为9%的交通运输服务增值税专用入账凭证,并据此抵扣了相应的增值税进项税额(假设不考虑入账凭证填写不规范等其他因素)。
有观点认为,A公司取得增值税专用入账凭证,不属于增值税暂行条例中规定的“不得抵扣情形”,可以据实抵扣。有观点认为,A公司作为中间商,取得运输企业C公司开具适用税率为9%的交通运输服务入账凭证,不符合增值税入账凭证抵扣链条原理,进项税额不能进行抵扣。还有观点认为,A公司的业务实质,应认定为无运输工具承运业务,应按照交通运输服务缴纳增值税,同时可以抵扣该笔进项税额。河源的最新高新企业税率的优惠政策
在运输业务环节,C公司从A公司处收到款项,并向其开具适用税率为9%的交通运输服务入账凭证。在运输服务对象为自己的前提下,A公司取得C公司开具的增值税专用入账凭证,相应的增值税进项税额可以抵扣,并没有问题。
但问题的焦点在于,实际接受运输服务的对象是B公司,A公司只是为其提供代理服务。从业务循环上看,运输代理公司A公司与客户签订的是全权代理合同,按照合同约定总金额,向客户开具适用税率为6%的代理服务增值税专用入账凭证。此后,A公司与C公司签订委托协议,委托其代为运输客户的货物,并向其支付资金。这种情况下,如果A公司可以凭C公司开具的适用税率为9%的交通运输入账凭证,计算抵扣相应的增值税进项税额,却又按照6%的税率,计算确认销项税额,将存在“高进低销”的问题。河源的最新高新企业税率的优惠政策
基于此,认为A公司应根据合理的分配原则,分别确认其提供货物运输代理服务和无运输工具承运服务的销售额,并分别向B公司开具适用税率为6%的代理服务入账凭证,以及适用税率为9%的交通运输服务入账凭证;A公司可凭C公司开具的适用税率为9%的交通运输服务入账凭证,计算抵扣相应的增值税进项税额。河源的最新高新企业税率的优惠政策
新企业所得税法实施前,内资企业存在着计税工资的限制,在此情况下,因企业所得税的计税工资与个人所得税薪金扣除费用是一致的,其企业纳税压力分析如下:如果一人公司年应税所得额在3万元以下,按18%税率缴纳企业所得税,那么其所得税企业纳税压力率为18%+(1-18%)×20%=34。4%,如果年应税所得额在10万元以下,按27%的税率缴纳企业所得税,那么其所得税企业纳税压力率为27%+(1-27%)×20%=41。6%。如果一人公司应税所得额在10万元以上,那么其所得税企业纳税压力率为33%+(1-33%)×20%=46。4%。而个人独资企业适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税,3万元以下的税率为20%;5万元以上税率仅为35%,并且减除速算扣除数后其企业纳税压力要低于上述税率。所以个人独资企业所得税企业纳税压力要轻于一人公司企业纳税压力。
穷则变,变则通,通则久。在设计纳税利用河源税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。方案时,需引入转化思路。其主要内容包括:改变业务形式,朝着降低企业纳税压力和税种的方式转化;利用税率差异,通过转让定价实现收入、费用(成本)等在关联企业之间的适度转化;提前或递延业务收入费用(成本)的跨期转化,以实现利用河源税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。目的。
根据上述规定,由于A公司高新技术企业证书有效期自2019年2月起,其2014年~2018年发生的尚未弥补的亏损,准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除,最长结转年限为10年。也就是说,A公司2011年度尚未弥补完的3200万元亏损,不得享受延长亏损结转弥补年限的税收政策。最终,A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了修改,适用法定税率25%,申报企业所得税650万元(2600×25%)。
那就是年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
很多人对这个政策有误读,他们觉得小型微利企业的企业所得税就是按照10%税率交税。
虽然计算结果是一样的,但是这里概念要搞清楚,本身政策不是说有个10%税率,这个优惠的过程要搞清楚,特别是我们财务人员,知其然还要知其所以然。
第一部分、小型微利企业减低税率
1、减低税率,这个是由《企业所得税法》规定的,《企业所得税法》第二十八条规定符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。
所以,小型微利企业没有10%的税率,只有20%的企业所得税优惠税率。

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