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(四)培育创新型科技企业。激励企业加大研发投入力度,落实好研发加计扣除、高新技术企业所得税税收优惠、小微企业普惠性税收减免、技术转让减免税等制度性税收优惠政策,以及软件、集成电路、技术先进型服务企业专项税收优惠等产业政策。落实本市创新产品政府首购和订购措施,鼓励和扶持首台(套)高端智能装备、首版次软件产品、首批次新材料等创新产品的研究和应用。发挥国资收益资金的杠杆作用,鼓励国有企业持续增加创新投入,保持年均合理增长,推动国有科技型企业在股权激励、薪酬分配等方面开展改革试点,释放国企创新活力。推动科技型企业完善质量管理体系,掌握先进质量管理方法,提升产品及服务质量。深化支持科创机构进口研发用品便利化措施、开展研发业务依托海关特殊监管区域实施保税监管试点等创新举措。(责任单位:市经济信息化委、市科委、市财政局、市税务局、市国资委、市市场监管局、上海科创办、上海海关)
(一)认真落实企业研发费加计扣除政策是本市全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》的具体体现
国家中长期科技发展规划纲要指出,要把提高自主创新能力摆在全部科技工作的突出位置,营造激励自主创新的环境,推动企业成为技术创新的主体,努力建设创新型国家。科技开发投入是科技创新的物质基础,是科技持续发展的重要前提和根本保障。为贯彻落实科技规划纲要精神,鼓励企业自主创新,《中华人民共和国企业所得税法》规定了企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除的优惠措施。这一规定有利于引导企业增加研发费用投入,提高企业核心竞争力。全面落实这一规定,不仅对推动本市企业技术创新和科技进步具有积极的作用,更是本市全面贯彻新税法的具体体现。
各主管税务机关要在2009年向所有所得税查帐征收企业发送《关于企业研发费税前扣除有关事宜的通知》基础上,继续发送《企业研发费加计扣除事宜告知书》(样式附后),向新增所得税查帐征收企业发放《关于企业研发费税前扣除有关事宜的通知》,并做好《回执》的回收统计工作。
各主管税务机关要结合年度企业所得税汇算清缴工作,对登记研发项目(包括以前年度登记跨本年度的研发项目和汇算清缴年度新增研发项目)的企业,加强研发费加计扣除申报的辅导。内容主要包括《上海市企业研究开发费用加计扣除(客户端)》和《企业所得税汇算清缴客户端》的输入,以及两者之间逻辑关系的校对等。
各主管税务机关要完善企业研发费加计扣除落实工作的单项考核制度,并将修改后的考核制度及时报市局(人教处、所得税处)备案。市局有关职能部门要强化对基层的服务指导,并继续把企业研发费加计扣除落实工作作为行政信用管理的重点内容加以考核。
今年1月1日起,将制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%,相当于企业每投入100万元研发费用,可在应纳税所得额中扣除200万元。实施这项政策,预计可在去年减税超过3600亿元基础上,今年再为企业新增减税800亿元。
为了让企业尽早受惠,改革研发费用加计扣除清缴核算方式,允许企业自主选择按半年享受加计扣除优惠,上半年的研发费用由次年所得税汇算清缴时扣除改为当年10月份预缴时即可扣除。
支柱一将适用于全球收入超过200亿欧元(约合1500亿元人民币),且税前利润率大于10%的跨国公司。不过,采掘业和受监管的金融服务业将被排除在外。从全球范围看,支柱一实行后,预计有100多家规模最大的跨国企业集团将要通过公式化的利润分配方法,在其经营的所有市场管辖区(来源于该辖区的收入需达到一定门槛)缴纳企业所得税。
对于“引进来”的大型跨国企业而言,有观点认为,如果全球最低税率最终确定为15%,目前在中国市场上享受税收优惠政策的跨国公司可能需要补缴税款。不过笔者认为,中国市场规模巨大,跨国公司通常会在中国设立诸多实体,同时,中国的企业所得税法定税率为25%,如果以跨国公司在中国市场上的所有实体汇总平均的方式计算其在中国的有效税率,很可能不会低于15%,跨国公司仍能合规享受中国的税收优惠。
我国税收实体法涉及商品税(5)、所得税(3)、财产行为税(12)共20种税,现在以內外资企业都要缴纳的流转税——营业税为例,对我国税收实体法的确定及征收管理进行分析。目前在税收征收管理中实际执行的营业税法规包括以下内容。
(1)我国现阶段社会经济发展较快,作为上层建筑的税收法律必然要随之变化。在税收立法中要充分考虑这种变化与法律稳定性之间的平衡,否则税收法律要么不能适应经济生活的变化节奏,要么失去其稳定性及税收的公平性。因此,最高层次的税收立法者在课税要素的界定方面应设置一些可根据整体宏观经济变化可以调整的内容,并且必须将这个调整的权力明确授予某个组织,该组织必须在明确的时限内、清晰的条件下和实施必要的程序后才能行使调整的权力,否则任何公民都可以诉诸法律宣告其调整无效。例如,在使用“其他”这个字眼时应该明确当立法机关没有另行发文补充“其他”的具体内容时,其他机构不得进行解释;《企业所得税法》中关于广告费用税前可列支限额的确定,可以授权国家统计局定期发布各行业在该时期的广告列支在收入中所占的比例,纳税人可以用该统计数字的中位数作为税前可列支限额的计算标准。这样既保证了税收法律的稳定性,又保证了税收法律的适应性。
(2)在狭义的法律层面完善实体法的条款,法律条款尽量细致化,减少税法使用人的自由裁量权。例如类似企业所得税实施条例第六稿中“凡生产经营项目涉及的营业机构适用不同税率的,按企业经营收入、职工人数或工资总额、资产总额三个因素在各营业机构之间合理分配应纳税所得额,其权重分别为0。35、0。35和0。3”的条款,从而使税收法律的公平公正性得到合理的保证。
第十一条 企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款一费用,—而减少其应纳税所得额的,主管税务机关有权进行合理调整。
第十二条 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。
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